债务工具投资
Debt Instrument Investment
释义
债务工具投资的分类和后续计量取决于企业管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征：业务模式以收取合同现金流量为目标且合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付的，分类为以摊余成本计量的金融资产；业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标且通过本金加利息测试的，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；未通过本金加利息的合同现金流量特征测试的债务工具投资（如可转换债券、挂钩其他变量的结构性产品），应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
词源与依据
| 文献 / 文件 | 文号 | 颁布 | 施行 |
|---|---|---|---|
| 企业会计准则第22号——金融工具确认和计量 官方原文 ↗ | 财会〔2017〕7号 | 2017-03-31 | 2018-01-01 |
编者注 / 时效性提示
定义源自《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》应用指南（2018年） 本词条另见于《财政部会计准则委员会金融工具准则实施问答（权益工具投资指定，参照22号准则应用指南）》，其中亦有该词条的定义、且与词源完全一致；因《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》颁布更早，故选定为词源文章。
相关术语
规范引用
《债务工具投资》：债务工具投资的分类和后续计量取决于企业管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征：业务模式以收取合同现金流量为目标且合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付的，分类为以摊余成本计量的金融资产；业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标且通过本金加利息测试的，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；未通过本金加利息的合同现金流量特征测试的债务工具投资（如可转换债券、挂钩其他变量的结构性产品），应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。。来源：企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（财会〔2017〕7号）。